פטור ממס שבח במכירת דירת מגורים

פטור מס שבח במכירת דירה

סעיף 49 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג - 1963 (להלן: "החוק") מאפשר למוכר דירת מגורים לקבל פטור ממס שבח בהתקיים התנאים הקבועים בהוראות החוק.

סעיף פטור לדירת ירושה, סעיף 49ב(5) אשר קובע כדלקמן:

המכירה היא של דירת מגורים מזכה שקיבל המוכר בירושה, ובלבד שהתקיימו כל אלה:

א. המוכר הוא בן זוגו של המוריש, צאצא של המוריש, או בן זוגו של צאצא של המוריש;

ב. לפני פטירתו היה המוריש בעל דירת מגורים אחת בלבד;

ג. אילו היה המוריש עדיין בחיים ומוכר את דירת המגורים, היה פטור ממס בשל המכירה.

במקרה של דירת ירושה או מספר דירות ליורשים, חשוב לתכנן את חלוקת העזבון בין היורשים באופן כזה שלא תהא חבות במס בעת המכירה או חבות מינימלית.

אפשרות נוספת לפטור ממס שבח על דירת מגורים, סעיף 49ב(2):

קובע כי יחול פטור על מכירת הדירה בכפוף לתקרת הפטור לדירות יוקרה, כדלקמן: הדירה הנמכרת היא דירתו היחידה של המוכר בישראל ובאזור כהגדרתו בסעיף 16א, והמוכר הוא בעל הזכות בה במשך 18 חודשים לפחות מיום שהייתה לו דירת מגורים, ולא מכר, במשך שמונה עשר החודשים שקדמו למכירה האמורה, דירת מגורים אחרת בפטור ממס לפי פסקה זו; הוראה זו לא תחול על מכירת חלק בדירה כאמור בסעיף 49ג(3) ועל מכירת דירה שהושכרה למגורים בשכירות מוגנת לפני יום כ"ב בטבת תשנ"ז (1 בינואר 1997) אם בשל החלק או הדירה האמורים הוחלה החזקה שבסעיף 49ג במכירת דירת מגורים אחרת בפטור ממס לפי פסקה זו.

מרובי דירות:

מי שמחזיק יותר מדירת מגורים אחת, בבואו למכור דירה, אינו זכאי לפטור מלא ויחולו הוראות סעיף 48(ב2)(1) - חישוב ליניארי מוטב על כל סכום שווי המכירה. משמעותו של החישוב הליניארי, כפי שיבוא לידי ביטוי בתחשיב המס, היא שכל השבח אשר נצבר על הנכס עד ליום 1/1/2014 יהיה פטור ממס, וממועד זה ואילך ישולם מס בשיעור של 25% על השבח.



פחת לדירה שהושכרה:

בהתאם להוראת ביצוע 5/2010 ולפסיקה הקיימת בנושא.