סוגי שומות למס שבח
סוגי שומות למס שבח
מה הם סוגי השומות למס שבח
שומות למס שבח הם סוגים שונים של שומות שנהוג להביא ולהקרין במס שבח. כאשר מדברים על שומות למס שבח, הן נועדות לספק פירוט מקיף ומדויק של הופעתם של סוגי המס שבח כולל יתרונות וחסרונות
בהחלט, הנה המשך מפורט על סוגי השומות במס שבח:
מהו מס שבח?
מס שבח הוא מס שמוטל על הרווח שנוצר ממכירת זכות במקרקעין (למשל: דירה, מגרש, חנות וכו'). הרווח המחויב במס הוא ההפרש בין מחיר המכירה לבין מחיר הרכישה (בתוספת הפחתות ותוספות מסוימות לפי החוק). את המס גובה רשות המסים באמצעות מערך מיסוי מקרקעין.
סוגי השומות במס שבח
שומה עצמית
- מה זה: השומה הראשונית שהמוכר מגיש בעצמו לרשות המסים באמצעות טופס מקוון (טופס 7002).
- מתי: תוך 30 ימים מיום המכירה.
- יתרונות:
- מאפשרת הגשת דוח מיידי ויעיל.
- ניתן לכלול פטורים, הוצאות ושיעורי מס מופחתים.
- חסרונות:
- אם לא מולאה נכון – עלולה להוביל לקנסות או שומה אחרת בהמשך.
שומה לפי מיטב השפיטה
- מה זה: שומה שרשות המסים מוציאה כאשר היא לא מקבלת את הדיווח של הנישום (למשל: אי הגשת דוח, או דיווח לא תקין/לא משכנע).
- מאפיינים:
- מבוצעת על פי הערכת פקיד השומה.
- לרוב מחמירה יותר מהשומה העצמית.
- דרכי פעולה: הנישום יכול להגיש השגה או לערער על השומה.
שומת השגה
- מה זה: שומה שנקבעת לאחר שנישום הגיש השגה (ערר פנימי) על שומה לפי מיטב השפיטה או על שומה עצמית שלא התקבלה במלואה.
- מתי מגישים: תוך 30 יום ממועד קבלת השומה.
- טיפול: נבחנת על ידי ועדת ערר פנימית של רשות המסים.
- תוצאה: יכולה להפחית את חבות המס או לאשר את שומת רשות המסים.
שומה לפי הסכם
- מה זה: שומה שנקבעת בהסכמה בין רשות המסים לנישום, לרוב לאחר דיונים והשגות.
- יתרונות:
- מאפשרת פתרון מהיר והוגן לשני הצדדים.
- חוסכת הליכים משפטיים.
- חסרונות:
- הנישום מוותר על זכותו להמשך ערעור לאחר החתימה על ההסכם.
שומת פסק דין (שומה שיפוטית)
- מה זה: שומה שנקבעת על ידי בית משפט (לרוב ועדת ערר למיסוי מקרקעין) לאחר שלא הושג הסכם בין הצדדים.
- תהליך: כולל הליך משפטי מלא עם טענות, ראיות, ועדים.
- יתרונות:
- מאפשר הכרעה אובייקטיבית.
- חסרונות:
- תהליך יקר וממושך.
- מסוכן מבחינת תוצאה – בית המשפט יכול גם להחמיר את השומה.
הערות חשובות
- כל שינוי בשומה עלול לגרור עדכוני הצמדה וריבית.
- יש להיערך מראש עם מסמכים רלוונטיים: חוזי רכישה, שומות קודמות, הוצאות שיפוץ/תיווך/שכר טרחה וכו'.
- לעיתים קיימים פטורים ממס שבח, כמו:
- פטור בגין דירת מגורים יחידה.
- פטור לבן משפחה בקרבה ראשונה.
- העברה ללא תמורה בין קרובים.
- ועוד – לפי סעיפים 49 לחוק מיסוי מקרקעין.
