הסכמי חלוקת עזבון

תכנון אסטרטגי לחלוקת נכסי מקרקעין בין יורשים והסדרת זכויות בטאבו

חלוקת נכסי עיזבון בין יורשים, ובפרט כאשר העיזבון כולל נכסי מקרקעין (דירה, מגרש, נכס מסחרי, נחלה, קרקע חקלאית וכד'), היא אחד ההליכים הרגישים והמורכבים ביותר, הן במישור המשפחתי, הן במישור הקנייני והן במישור המיסויי.

במקרים רבים, החלטה לא נכונה, ניסוח חסר או הסכמה משפחתית בלתי-מדויקת עלולים להפוך עסקה שאמורה היתה להיות פטורה לחלוטין ממס שבח וממס רכישה — לעסקה חייבת מס בהיקפים של עשרות ואף מאות אלפי שקלים.

במשרד MAS - שוש מדר עורכי דין, בראשות עו״ד שוש מדר (ושמאית מקרקעין), בכירה לשעבר ברשות המסים וברשות מקרקעי ישראל, אנו מתמחים בבניית אסטרטגיה משפטית-מיסויית לחלוקת עיזבון, ניסוח הסכמי חלוקת עיזבון בין יורשים, ביצוע איזונים פנימיים והסדרת הרישום בטאבו/רמ"י/חברה משכנת — תוך שמירה מקסימלית על הפטורים הקבועים בחוק והפחתת סיכונים מיותרים.

חלוקת עיזבון בין יורשים

הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 7/2010 עוסקת בחלוקת נכסי עיזבון בין יורשים, בשאלה מתי מיסוי מקרקעין יראה את החלוקה פטורה ממס שבח ומס רכישה, ובאלו מקרים יש לחייב את חלוקת העיזבון.

ככלל, כל חלוקת נכסים בין שותפים/יורשים נחשבת לעסקת חליפין, בה צד אחד מעביר לצד השני נכס ומקבל נכס אחר תחתיו, ומהווה אירוע מס לפי החוק. עם זאת:

סעיף 5(ג)(4) לחוק מיסוי מקרקעין קובע כי חלוקה ראשונה של נכסי עיזבון בין יורשים לא תיחשב "מכירה" החייבת במס שבח ו/או במס רכישה, ובתנאי שבין היורשים לא הועברה תמורה בכסף (או בשווה כסף) ממקור חיצוני שאינו נמנה עם נכסי העיזבון.

כלומר, אם צד אחד מפצה את האחר בכסף שהביא עמו מהבית – העסקה תחויב במס.

הסעיף בחוק אינו מציב דרישה כי החלוקה בין היורשים תערך באופן מאוזן, וכי החלק היחסי של כל יורש יישמר לאחר החלוקה. יחד עם זאת, אם קיים פער מהותי שלא ניתן לגביו הסבר סביר, נטל הראיה על היורשים להראות שהחלוקה נעשתה ללא תמורה מחוץ לנכסי העיזבון. לכן, תכנון נכון של דרך האיזון (והניסוח שלה) הוא קריטי.

מהי חלוקה ראשונה בין יורשים?

החשיבה מאחורי חלוקת העיזבון שלא בהתאם לירושה היא, שלכל אחד מהיורשים יישאר נכס אחד בהתאם לבחירתם תוך איזון משאבים ביניהם או ממקור של העיזבון עצמו, לדוגמה: כספים בחשבונות של המוריש, קופות גמל, קרנות וכו', או איזון באמצעות חלוקת נכס בצורה אחרת. כאשר אין דרך אחרת, ייתכן שהאיזון יבוצע באמצעות תשלום חיצוני, אשר בהכרח יביא עמו תשלום מס בגין כספי האיזון.

אנו נבחר באסטרטגיה הנכונה להגנה על האינטרסים של הלקוח שלנו. אנו מייעצים ללקוחותינו מהי הדרך המיסויית הטובה ביותר לצאת מהבעלות המשותפת בנכסים עם שאר היורשים, על מנת לקבל את הפטור ממיסים המיוחל.

ליווי עד רישום הזכויות

בפועל, האתגר הגדול בעיזבונות הוא הביצוע: איסוף מסמכים, התאמת ההסכם לסטטוס הזכויות, עבודה מול הרשויות, ורישום מסודר.

במשרדנו אנו מלווים את ההליך מקצה לקצה – מהבדיקה הראשונית ועד קבלת כל האישורים והשלמת הרישום בפועל.

נמצאים לפני חלוקת עיזבון? אל תקבלו החלטות בלי ליווי משפטי-מיסויי

בחלוקת מקרקעין בין יורשים, שגיאה אחת קטנה יכולה לעלות עשרות ואף מאות אלפי שקלים במס.

גם אם קיימת הסכמה משפחתית מלאה, מומלץ לקבל ליווי מקצועי לפני כל צעד:

אנו נבנה עבורכם אסטרטגיה מדויקת, ננסח הסכם חלוקת עיזבון בטוח וברור, נגן על הפטורים הרלוונטיים ככל האפשר, ונדאג להסדרת הרישום בצורה נכונה.

MAS - שוש מדר עורכי דין.

הבית המקצועי לעסקאות נדל"ן, מיסוי מקרקעין והסדרת זכויות במקרקעין.