חלוקת נכסי עיזבון

שיקולי המס בחלוקת נכסי עיזבון בין יורשים ובין בני משפחה

ישנן מספר אפשרויות בשיקול הדעת בעת תכנון ו/או ניהול חלוקת נכסי עיזבון, וחשוב מאוד להתייחס לכך כבר בשלב מוקדם של החלוקה ועוד לפני מכירת הנכסים.

ישנם מצבים משפחתיים רבים שיכולים להשפיע על ביצוע העסקה ולחייב במס עסקאות נדל"ן כגון: העברת נכסי מקרקעין במסגרת חלוקת עיזבון בין היורשים, הסדר גירושים בין בני זוג, העברת נכס ללא תמורה בין בני המשפחה וכד'.

אנו יכולים לעזור לכם תוך מחשבה והתייחסות לשיקולים אלה ולסייע בביצוע העסקאות הקשורות בכך כמו גם הגנה על היורשים, הבטחת היורשים והמוטבים, במיוחד קטינים או אנשים עם מוגבלויות.

חלוקת עיזבון בין היורשים

הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 7/2010 עוסקת בחלוקת נכסי עיזבון בין יורשים, בשאלה מתי מיסוי מקרקעין יראה את החלוקה פטורה ממס שבח ומס רכישה ובאלו מקרים יש לחייב את חלוקת העיזבון.

ככלל, כל חלוקת נכסים בין שותפים/יורשים נחשבת לעסקת חליפין, בה צד אחד מעביר לצד השני נכס ומקבל נכס אחר תחתיו, ומהווה אירוע מס לפי החוק. סעיף 5(ג)(4) לחוק קובע, כי חלוקה ראשונה של נכסי העיזבון בין היורשים לא תיחשב כמכירה החייבת במס שבח ו/או במס רכישה, ובתנאי שבין היורשים לא הועברה תמורה בכסף (או בשווה כסף) ממקור חיצוני שאינו נמנה עם נכסי העיזבון. כלומר, אם צד אחד מפצה את האחר בכסף שהביא עמו מהבית – העסקה תחויב במס.

הסעיף בחוק אינו מציב דרישה כי החלוקה בין היורשים תערך באופן מאוזן, וכי החלק היחסי של כל יורש יישמר לאחר החלוקה. יחד עם זאת, אם קיים פער מהותי שלא ניתן לגביו הסבר סביר, ייעשה נטל הראיה על היורשים להראות שהחלוקה נעשתה ללא תמורה מחוץ לנכסי העיזבון.

מהי חלוקה ראשונה בין יורשים?

על כך קיימת פסיקה עניפה, והיום גם במקרה שבו נרשמו הזכויות כבר בטאבו, אבל לא נעשתה חלוקה בפועל, לעיתים יכיר מיסוי מקרקעין בכך כחלוקה ראשונה.

ובמה דברים אמורים בעצם? החשיבה היא שלכל אחד מהיורשים יישאר נכס אחד בהתאם לבחירתם תוך איזון משאבים ביניהם או ממקור של העיזבון עצמו, לדוגמה: כספים בחשבונות של המוריש, קופות גמל, קרנות וכו', או איזון באמצעות חלוקת נכס בצורה אחרת. כאשר אין דרך אחרת, ייתכן שהאיזון יבוצע באמצעות תשלום חיצוני, אשר בהכרח יביא עמו תשלום מס בגין כספי האיזון.

אנו נבחר באסטרטגיה הנכונה להגנה על האינטרסים של הלקוח שלנו, בין במקרה ומדובר על חלוקת העיזבון בהסכמה ובין שלא. אנו מייעצים ללקוחותינו מהי הדרך המיסויית הטובה ביותר לצאת מהבעלות המשותפת בנכסים עם שאר היורשים, על מנת לקבל את הפטור ממיסים המיוחל.

קראו עוד על נכסי עיזבון >